企業(yè)如何進(jìn)行多賬合一（內(nèi)外賬合并）？

 

　　內(nèi)在

 

　　1）公司的管理層需要從各種方面了解企業(yè)；

 

　　2）會(huì)計(jì)單一賬務(wù)處理不能滿足公司的管理要求；

 

　　3）公司的財(cái)務(wù)在主觀意識(shí)上，對(duì)公司業(yè)務(wù)的誤解造成形成多套賬本；

 

　　4）財(cái)務(wù)對(duì)公司業(yè)務(wù)的介入較遲，通常是起“善后”的作用；

 

　　5）公司沒有建立全面預(yù)算管理。

 

　　外在

 

　　1）國(guó)內(nèi)的稅負(fù)偏高，企業(yè)不知道如何進(jìn)行籌劃，降低稅負(fù)；

 

　　2）企業(yè)發(fā)展與政府管理部門、銀行有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，他們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要求都不一樣，使得企業(yè)處于被動(dòng)位置。

 

　　隨著公司法律法規(guī)的規(guī)范，野蠻生存的做法使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，迫使企業(yè)主動(dòng)要求合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在合并賬務(wù)成為了必須面對(duì)的難題。那么應(yīng)該怎么處理呢？

 

　　首先，我們了解各種賬務(wù)存在的作用：為了應(yīng)付稅務(wù)的稅務(wù)賬；為了企業(yè)內(nèi)部管理使用的內(nèi)部賬；為了海關(guān)的海關(guān)賬；為了貸款的銀行賬；為了各種資質(zhì)的資質(zhì)申請(qǐng)賬等。

 

　　處理這些賬務(wù)整合中，我們需要明確，要制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)；賬務(wù)難以處理的，可以采用電子表格為輔助。

 

　　要徹底解決賬務(wù)合并中的問(wèn)題，就要從業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行。

 

　　***在輔導(dǎo)K公司整合多套賬務(wù)中，發(fā)現(xiàn)其同時(shí)存在著四五套不同作用的賬，企業(yè)存在著多種財(cái)務(wù)核算上的不規(guī)范。

 

　　企業(yè)的內(nèi)外賬合并，特別在合并的期初，并不是簡(jiǎn)單的內(nèi)外相加或者全部采用內(nèi)帳的數(shù)據(jù)，而是業(yè)務(wù)流和資金流的重塑。這時(shí)我們就要了解企業(yè)有幾方面的業(yè)務(wù)閉環(huán)，如：循環(huán)銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等，這些環(huán)節(jié)充斥著企業(yè)的整個(gè)實(shí)體經(jīng)營(yíng)中，我們?cè)诤喜⒌那?，首先要統(tǒng)一一個(gè)核算標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能統(tǒng)一一個(gè)業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)的多賬合一，打下良好基礎(chǔ)。

 

　　一、銷售與收款循環(huán)是由同客戶交換商品或勞務(wù)，以及收到現(xiàn)金收入等有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成的。

 

　　在賒銷方式下．銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單，批準(zhǔn)賒銷信用，發(fā)送貨物，開具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務(wù)，定期對(duì)賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。

 

　　正常的程序：訂貨（訂貨單）-->銷售單（銷售單）-->批準(zhǔn)賒銷-->發(fā)貨-->裝運(yùn)（提貨單）-->開票（銷售發(fā)票）-->記帳。

 

　　典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價(jià)目表，貸項(xiàng)通知單，主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對(duì)賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。

 

　　K公司整改前的業(yè)務(wù)情況：一部分業(yè)務(wù)合法合規(guī)業(yè)務(wù)、一部分業(yè)務(wù)虛開發(fā)票、一部分業(yè)務(wù)不開發(fā)票等。

 

　　K公司整改前不規(guī)范的財(cái)務(wù)情況：K公司虛開發(fā)票部分在外賬記錄收入，內(nèi)帳不做記錄；不開發(fā)票的部分，外賬沒有記錄，內(nèi)帳作為為收入。其對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程：訂貨（訂貨單A）-->A不需要發(fā)票，開票給B-->銷售單（銷售單A）-->批準(zhǔn)賒銷A-->發(fā)貨A-->裝運(yùn)（提貨單A）-->開票（銷售發(fā)票B）-->記帳外賬B內(nèi)帳A。

 

　　K企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，不規(guī)范的資金流入情況：1）A企業(yè)付款,外賬就形成了對(duì)A企業(yè)的預(yù)收賬款，而且難以沖平；2）B企業(yè)付款,可以平賬。

 

　　整改思路：制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，還原業(yè)務(wù)真像，內(nèi)帳也要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

 

　　1）針對(duì)第一種情況，這是需要將業(yè)務(wù)流程變?yōu)椋河嗀洠ㄓ嗀泦蜝）-->開票給B-->銷售單（銷售單B）-->批準(zhǔn)賒銷B->發(fā)貨B-->裝運(yùn)（提貨單B）-->開票（銷售發(fā)票B）-->記帳外Ｂ內(nèi)帳Ａ。A付款的時(shí)候，附上三方債權(quán)債務(wù)協(xié)議，可以沖減B的應(yīng)收款。

 

　　特別注意：該處理只合適在外內(nèi)帳合并調(diào)整中的特殊處理，絕對(duì)不可以在日常中經(jīng)常使用。

 

　　2）針對(duì)第二種情況，把A視同居間人，B才是真正的客戶。

 

　　這是需要將業(yè)務(wù)流程變?yōu)椋河嗀洠ㄓ嗀泦蜝）-->開票給B-->銷售單（銷售單B）-->批準(zhǔn)賒銷B->發(fā)貨B-->裝運(yùn)（提貨單B）-->開票（銷售發(fā)票B）-->記帳外帳B。

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　　二、購(gòu)貨與付款循環(huán)是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有及時(shí)組織好資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收業(yè)務(wù)，才能保證生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

 

　　其業(yè)務(wù)活動(dòng)：

 

　　1）編制請(qǐng)購(gòu)單（倉(cāng)庫(kù)或其它部門）；

 

　　2）根據(jù)請(qǐng)購(gòu)物資進(jìn)行授權(quán)審批，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)主管人員簽字批準(zhǔn)。；3）編制訂購(gòu)單。采購(gòu)部門對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職能要分離；

 

　　4）驗(yàn)收商品，編制驗(yàn)收單。驗(yàn)收部門先比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，驗(yàn)收部門驗(yàn)收后編制一式多聯(lián)，預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證；

 

　　5）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨；

 

　　6）編制付款憑單。

 

　　正常的程序：請(qǐng)購(gòu)商品或勞務(wù)-->簽訂采購(gòu)合同-->商品驗(yàn)收-->儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品-->編制付款憑證-->確認(rèn)與記錄負(fù)債-->償付款項(xiàng)-->記錄現(xiàn)金及銀行存款的支出等。

 

　　K公司整改前的業(yè)務(wù)情況：一部分業(yè)務(wù)合法合規(guī)；一部分業(yè)務(wù)虛購(gòu)發(fā)票

 

　　K公司整改前不規(guī)范的財(cái)務(wù)情況：

 

　　1）實(shí)際供應(yīng)商A不提供發(fā)票，K企業(yè)的私人賬戶付款給A；

 

　　2）發(fā)票方B，K企業(yè)從公戶付款給B，B再把錢轉(zhuǎn)回K企業(yè)私戶。

 

　　K企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，不規(guī)范的資金流出情況：

 

　　1）按發(fā)票，公戶付款A(yù)，A從私戶轉(zhuǎn)回Ｋ企業(yè)私戶；

 

　　2）直接從私戶付款Ｂ

 

　　整改思路：

 

　　1）從正規(guī)渠道采購(gòu)，以能提供發(fā)票的供應(yīng)商為優(yōu)先對(duì)象，因?yàn)槠髽I(yè)如果為此而再去采購(gòu)發(fā)票的話，成本費(fèi)用是一樣的，但涉稅風(fēng)險(xiǎn)更大；

 

　?。玻?duì)于虛開發(fā)票的公司，在內(nèi)控設(shè)置上要確保錢最終要支付給實(shí)際供應(yīng)商。

 

　　整改業(yè)務(wù)與資金流程：請(qǐng)購(gòu)商品或勞務(wù)（Ａ）-->簽訂采購(gòu)合同（B）-->商品驗(yàn)收（B）-->儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（B）-->編制付款憑證（B）-->確認(rèn)與記錄負(fù)債（B）-->償付款項(xiàng)（B）-->記錄現(xiàn)金及銀行存款的支出-->內(nèi)帳記錄（Ａ）外賬記錄（Ｂ）等。這時(shí)B的錢轉(zhuǎn)出去，通過(guò)現(xiàn)金支付給A，平了A的賬。

 

　　三、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)是由原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成。生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)是產(chǎn)品制造企業(yè)特有的環(huán)節(jié)，該循環(huán)的交易是指從領(lǐng)料生產(chǎn)到加工、銷售產(chǎn)成品時(shí)結(jié)束。該循環(huán)的起點(diǎn)即生產(chǎn)領(lǐng)用材料是和購(gòu)貨與付款循環(huán)銜接，而該循環(huán)的終點(diǎn)銷售產(chǎn)成品又與銷售與收款循環(huán)銜接。

 

　　該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：計(jì)劃和安排生產(chǎn)，發(fā)出原材料，生產(chǎn)產(chǎn)品，核算生產(chǎn)成本，核算在產(chǎn)品，儲(chǔ)存產(chǎn)成品，記錄存貨等。各主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的關(guān)系如下圖所示。上述業(yè)務(wù)活動(dòng)通常涉及以下部門：生產(chǎn)計(jì)劃部門、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門、人事部門、會(huì)計(jì)部門等。

 

　　K公司的實(shí)際情況：存在大量的賬外庫(kù)存，在實(shí)際盤點(diǎn)中，出現(xiàn)賬實(shí)不符。

 

　　整改思路：通過(guò)現(xiàn)銷處理賬外存貨，保證公司賬外有足夠的資金。

 

　　關(guān)于財(cái)務(wù)成本的處理方法可以瀏覽公共號(hào)梧桐樹下的《成本分析與費(fèi)用控制技巧》

 

　　四、籌資與投資循環(huán)是由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所構(gòu)成?；I資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成。投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易組成。

 

　　籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、獲得資金、計(jì)算應(yīng)付利息或股利、償還本息或發(fā)放股利；投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：審批授權(quán)、取得證券或其它投資證明、獲取投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或回收其它投資。

 

　　K公司的實(shí)際情況：由于其已經(jīng)成立多年，存在一些抽逃出資的情況，K公司的抽逃出資分兩種情況：

 

　　1）新公司出臺(tái)之前，公司注冊(cè)資金需要驗(yàn)資；

 

　　2）新公司出臺(tái)之后，公司的出資只是認(rèn)繳制。

 

 

　　1）屬于股東的抽逃出資的，需要追回，這時(shí)候體外形成的資金就可以使用了；2）認(rèn)繳制下，由于認(rèn)知上的錯(cuò)誤，當(dāng)時(shí)啟用了一個(gè)體外賬戶，但只用來(lái)過(guò)渡股東資金，一直沒有正式啟用。這時(shí)候，只需當(dāng)做欠繳出資。

 

　?。斯镜亩噘~合并是在財(cái)務(wù)為主導(dǎo)的情況下，在業(yè)務(wù)流、資金流、物流和票據(jù)流的統(tǒng)一，并不是簡(jiǎn)單的內(nèi)外相加。

 

　　***合并內(nèi)外賬的思路：標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、全面規(guī)劃、內(nèi)控規(guī)范、財(cái)務(wù)主導(dǎo)、管理不棄、合并消化。

 

　　多賬合并后得賬務(wù)處理后，對(duì)一些企業(yè)管理的釋疑。

 

　　1）合并后如果已經(jīng)體現(xiàn)企業(yè)的全部實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，但企業(yè)的一些數(shù)據(jù)分析，會(huì)計(jì)說(shuō)，無(wú)法處理，那怎么辦？

 

　　答：其實(shí)，這是內(nèi)帳思維的錯(cuò)誤思維導(dǎo)致，會(huì)計(jì)分錄體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有情況，在會(huì)計(jì)分錄無(wú)法處理的時(shí)候，可以考慮用電子表格處理。如：會(huì)計(jì)處理可能只是體現(xiàn)一個(gè)單位的余額，如果需要進(jìn)行賬齡分析就需要啟動(dòng)賬齡分析模塊或者用電子表格。

 

　　2）沒有了內(nèi)帳，就無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？

 

　　答：企業(yè)公開的財(cái)務(wù)情況，只要是體現(xiàn)了公司的全部情況，通過(guò)公司特制的表格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理也是可以的。如：會(huì)計(jì)分錄在沒有啟用核算項(xiàng)的時(shí)候，難以對(duì)對(duì)部門和人員就進(jìn)行分析，有些會(huì)計(jì)會(huì)強(qiáng)行處理，使得財(cái)務(wù)非常亂，這時(shí)候如果能用電子表格處理，會(huì)是工作難度降低。

 

　　3）只有一套賬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本是否會(huì)增加？

 

　　答：肯定增加。首先，這是企業(yè)的規(guī)范過(guò)程，必須付出成本的；但能為企業(yè)減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)與資本市場(chǎng)接觸的機(jī)會(huì)。

 

　　總之，多賬的整合一個(gè)企業(yè)做大做強(qiáng)的必經(jīng)過(guò)程，也是一個(gè)非常痛苦的過(guò)程。整合的過(guò)程是企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程和管理流程的規(guī)范過(guò)程，從企業(yè)的發(fā)展角度是必須經(jīng)過(guò)的。